Jak wynika z Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podstawą do opodatkowania podatkiem dochodowym jest dochód pomniejszony o odliczenia wymienione w art. 26 ww. aktu prawnego. Co podlega odliczeniu? Przede wszystkim osobiście opłacone składki na ubezpieczenie chorobowe, wypadkowe, rentowe i emerytalne, a także należności za osoby współpracujące oraz należności ze środków podatnika, które potrącił płatnik.

A zatem, odliczenie składek ZUS to przywilej zarówno podatnika, za którego składki do ZUS zostały odprowadzone przez płatnika, jak również przedsiębiorcy.

Odliczenie w przypadku osoby zatrudnionej

W zależności od formy zatrudnienia, podatnik może opłacać składki ZUS samodzielnie, jak również mogą być one opłacone przez płatnika.

Zakład pracy nalicza składki, potrąca je z wynagrodzenia, a następnie odprowadza do ZUS w przypadku zatrudnienia na umowę o pracę lub umowę zlecenia. O kwocie składek ZUS podatnik dowiaduje się za pośrednictwem informacji przekazywanej w PIT-11. Zakład pracy ma obowiązek przekazania tych danych do ostatniego dnia lutego danego roku podatkowego.

Należy podkreślić, że w PIT-11 wykazane są wyłącznie składki sfinansowane z wynagrodzenia podatnika, natomiast w kosztach firmy zostają wykazane składki opłacane przez pracodawcę (płatnika) za osobę zatrudnioną.

Umowa zlecenia lub umowa o dzieło co do zasady podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Warto pamiętać, że w przypadku, gdy wartość umowy wynosi nie więcej niż 200 zł, to zastosowanie może mieć zryczałtowana stawka podatku w wysokości 18%, natomiast podatek jest naliczany bezpośrednio od przychodu. Oznacza to, że choć składki ZUS zostają potrącone z wynagrodzenia, to nie pomniejszają kwoty podatku. W takiej sytuacji mogą one zostać ujęte w deklaracji, natomiast ze względu na niewielką kwotę (i objęcie ich ryczałtem) przychody te nie będą wykazane w zeznaniu rocznym.

Odliczenie składek w przypadku przedsiębiorcy

Przedsiębiorca opłacający składki ZUS sam za siebie ma obowiązek odliczenia od dochodu wyłącznie takiej kwoty, która w danym roku została zapłacona. Nie ma tutaj znaczenia konkretny rok, do którego odnosi się opłacona składka. Podatnik opłaca składki w następnym miesiącu za miesiąc poprzedni, np. składka za grudzień 2013 r. powinna zostać zapłacona w styczniu 2014 r. Oznacza to, iż przedsiębiorca będzie mógł uwzględnić składkę za grudzień dopiero w rozliczeniu za rok 2014. Termin płacenia składek może się różnić w zależności od zatrudniania pracowników, bądź opłacania składek wyłącznie za siebie:

  • do 10 dnia następnego miesiąca w przypadku odprowadzania składki wyłącznie za siebie;
  • do 15 dnia następnego miesiąca w przypadku odprowadzania składki za siebie i pracowników.

Warto pamiętać!

Przedsiębiorca ma możliwość odliczenia w zeznaniu podatkowym składek ZUS, które zostały również opłacone za lata poprzednie.

Kadry i Płace on-line

Prosty program do kadr i płac

Promocja tylko dziś - 50% rabatu!

www.wfirma.pl

Program do faktur on-line

Wszystkie rodzaje faktur + CRM.

Promocja tylko dziś - 50% rabatu!

www.wfirma.pl

Program magazynowy online

Łatwa obsługa, dużo funkcji

Promocja tylko dziś - 50% rabatu!

www.wfirma.pl

Jakich składek nie można wykazać?

Istnieją przypadki, w których płatnik nie może w zeznaniu rocznym wykazać składek, a mianowicie:

  • składki, które zaliczono wcześniej do kosztów uzyskania przychodów,
  • składki, które zostały odliczone w podatku zryczałtowanym,
  • składki, które zostały odliczone w podatku tonażowym,
  • składki, które zostały zwrócone podatnikowi,
  • składki, dla których podstawą do obliczenia był dochód zwolniony z podatku lub w stosunku do którego zaniechano poboru podatku.

Co ważne, przedsiębiorca sam podejmuje decyzję, czy zaliczy składki ZUS bezpośrednio w koszty uzyskania przychodu, czy też odliczy je od dochodu. Należy jednak pamiętać, że podatnik nie może wykazać równocześnie w kosztach podatkowych i w zeznaniu podatkowym tych samych składek. Ponadto osoba prowadząca działalność gospodarczą może również dokonać odliczenia od podatku dochodowego składki na własne ubezpieczenie zdrowotne, jednak - co ważne - należy je wcześniej opłacić.

Odliczenie składek osoby zatrudnionej prowadzącej działalność gospodarczą

W przypadku osoby zatrudnionej oraz dodatkowo prowadzącej działalność gospodarczą, składki ZUS odprowadzane są z każdego tytułu. Podatnik może odliczyć składki ZUS dotyczące działalności z któregokolwiek tytułu i odwrotnie. Warto pamiętać, że jeśli podatnik nie skorzysta przykładowo z odliczenia składek ZUS w zeznaniu za ryczał, to może tego dokonać w rozliczeniu na innych zasadach.

Zainteresowało Cię odliczenie składek? Sprawdź, jak legalnie możesz obniżyć składkę na ubezpieczenie zdrowotne!