Firmy posiadające status tzw. małego podatnika, m.in. nie przekraczające rocznego limitu sprzedaży (wraz z podatkiem VAT), w kwocie 1,2 mln euro (5 135 000 zł w 2019 roku) mogą skorzystać z rozliczania się metodą kasową VAT. Forma ta jest szczególnie korzystna, dla przedsiębiorców, którzy wystawiają faktury z długim terminem płatności. Dowiedz się, na czym polega metoda kasowa VAT.

Czym jest metoda kasowa VAT?

Zgodnie z art 21 ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy w podatku VAT przy metodzie kasowej powstaje:

  • w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz czynnego podatnika VAT w dacie otrzymania całości lub części należności,

  • w przypadku dokonania dostawy towarów lub świadczenia usług na rzecz osoby prywatnej lub podmiotu zwolnionego z VAT (nievatowca), z dniem otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia od wydania towaru lub wykonania usługi.

W metodzie kasowej rozliczenie podatku VAT (ujęcie w rejestrach i deklaracji VAT, także w pliku JPK VAT), dokonuje się w dacie faktycznej zapłaty, w odniesieniu do zapłaconej całości, części faktury sprzedaży lub zakupu. Jest to dobre rozwiązanie szczególnie dla przedsiębiorców, którzy wystawiają faktury z długim terminem płatności lub u których kontrahenci spóźniają się z zapłatą. Porównując w przypadku zasady ogólnej, podatek VAT należny (dotyczący faktury sprzedaży), przedsiębiorcy byliby zobowiązani wykazać w dacie sprzedaży lub w przypadku otrzymania przedpłaty, zaliczki lub zadatku w dacie otrzymania kwoty w odniesieniu do jej wartości. Natomiast dla faktur zakupu terminem odliczenia podatku VAT byłaby data otrzymania (odbioru), faktury.Ważne!
Metoda kasowa VAT nie ma zastosowania przy transakcjach zagranicznych, w odniesieniu do których obowiązują inne daty powstania obowiązku podatkowego VAT.

Przykład 1.

Przedsiębiorca rozlicza się z VAT stosując metodę kasową. Dnia 18. maja wystawił fakturę na kwotę 20.000 zł + 4.600 zł VAT dla swojego kontrahenta (czynnego podatnika VAT) za usługę wykonaną 16. maja. Faktura została opłacona 20. maja. W jaki sposób zostanie rozliczona faktura?

Przedsiębiorca stosujący metodę kasową w VAT przychód wykazuje w dacie wykonania usługi, natomiast VAT w dacie zapłaty. Zatem przychód na gruncie PIT zostanie zaksięgowany w KPIR w dacie 16.maja, natomiast podatek VAT należny zostanie rozliczony 20. maja.

Przykład 2.

Podatnik rozlicza się z VAT stosując metodę kasową. Dnia 23. stycznia wystawił fakturę na kwotę 3.000 zł + 690 zł VAT dla swojego kontrahenta (podatnika zwolnionego z VAT) za usługę wykonaną 10. stycznia. Faktura została opłacona 8. września. W jaki sposób zostanie rozliczona faktura?

Podatnik wykaże przychód 23.stycznia, natomiast VAT należny 22. lipca (180. dnia od dnia wykonania usługi).Ważne!
Pojęcie metody kasowej występuje także na gruncie podatku dochodowego. Pojęcia jednak nie są tożsame i należy je rozgraniczyć.

Ze względu na szczególny sposób rozliczania podatku VAT, zgodnie z art. 106e ust. 1 pkt 16 na fakturach powinna znaleźć się dodatkowa adnotacja “metoda kasowa”.

Metoda kasowa VAT - kto może korzystać?

Metoda kasowa VAT może być stosowana przez małych podatników:

  • których wartość sprzedaży nie przekroczyła (wraz z kwotą podatku) w roku poprzednim 1,2 mln euro (5 135 000 zł w 2019 roku),

  • prowadzących działalność maklerską, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, będących agentami, zleceniobiorcami lub innymi osobami świadczącymi usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 45.000 euro (193 000 zł w 2019 roku).

Ważne!
Mały podatnik może utracić możliwość stosowania metody kasowej, gdy wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku), przekroczy odpowiednio równowartość 1,2 mln euro lub 45.000 euro.
Metody kasowej w VAT nie mogą stosować przedsiębiorcy, których działalność dotyczy:

  • sprzedaży przy pomocy automatów,

  • świadczenia usług telekomunikacyjnych za pomocą żetonów i kart telefonicznych,

  • otrzymania dotacji, subwencji i podobnych dopłat,

  • wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów,

  • importu usług.

Metoda kasowa w VAT- obowiązki podatnika

Mały podatnik decydujący się na rozliczanie kosztów za pomocą metody kasowej musi zgłosić swój wybór na piśmie we właściwym urzędzie skarbowym względem miejsca zamieszkania. Przedsiębiorca może wybrać tą formę rozliczania się z VAT na początku prowadzenia działalności lub w terminie do końca miesiąca, poprzedzającego okres, od którego chce rozliczać się metodą kasową. Służy ku temu druk VAT-R, w którym w części C1 w pozycji 39 pkt. 1, wskazuje się wybór metody kasowej, a także okres, w pozycji 40- 43, od którego nastąpi rozliczanie według tej metody.Ważne!
Metoda kasowa VAT może być stosowana tylko w trybie kwartalnym.

Przedsiębiorca korzystający z metody kasowej z podatku VAT rozlicza się co 3 miesiące, wówczas zobowiązany jest do składania deklaracji VAT-7K w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po kwartale, którego deklaracja dotyczy. Jeżeli 25. dzień miesiąca jest dniem wolnym, to terminem jest pierwszy następujący po tym dniu dzień roboczy.

Zgodnie z art. 21 ust. 3 ustawy o VAT z rozliczania się metodą kasową w VAT podatnik może zrezygnować dopiero po 12 miesiącach stosowania tej metody po zawiadomieniu naczelnika właściwego urzędu skarbowego w formie pisemnej w terminie do końca kwartału, w którym stosowana była metoda.