Jeszcze przed rozpoczęciem prowadzenia działalności przedsiębiorca powinien się zastanowić nad wyborem formy opodatkowania, zgodnie z którą będzie się rozliczał z urzędem skarbowym. Jedną z prostszych form jest podatek liniowy, którego stawka niezależnie od osiągniętego dochodu wynosi zawsze 19%.

Podatek liniowy a obowiązki podatnika

Przedsiębiorca, który wybrał jako formę opodatkowania podatek liniowy, odprowadza w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy w formie miesięcznej lub kwartalnej. Wysokość podatku do zapłaty obliczana jest w oparciu o stawkę 19%. Podatnik może także zadecydować o opłacaniu zaliczek w formie uproszczonej, wówczas każda zaliczka, niezależnie od osiągniętego dochodu w danym miesiącu, ma stałą wysokość i stanowi 1/12 kwoty podatku wynikającego z zeznania rocznego za rok poprzedni lub poprzedzający rok poprzedni o 2 lata.

Ważne!
Zaliczka na podatek dochodowy staje się obowiązkowa dopiero, gdy osiągnie kwotę 1000 zł. licząc od początku roku podatkowego.

Podatnicy korzystający z formy liniowej rozliczania podatku, zobowiązani są po upływie danego roku podatkowego, złożyć zeznanie roczne, informujące o wysokości uzyskanego w danym roku dochodu/straty, na druku PIT 36L, w terminie do 30. kwietnia kolejnego roku.

Podatnicy decydujący się na opodatkowanie w formie liniowej, wyboru tej formy dokonują podczas zakładania działalności na wniosku CEIDG - 1 lub w trakcie jej trwania odpowiednio do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali pierwszy przychód w danym roku podatkowym lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy przychód został uzyskany w grudniu.

Podatnik, który decyduje się na podatek liniowy ewidencjonuje przychody z działalności oraz koszty uzyskania przychodu za pomocą Księgi Przychodów i Rozchodów (KPiR). Oprócz tego, podatnik zobowiązany jest również prowadzić:

  • ewidencje środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych,

  • ewidencję wyposażenia,

  • rejestry VAT,

  • sporządzać w określonych ustawowo terminach spis z natury.

Ważne!
Limit przychodów, po przekroczeniu którego podatnik ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych, wynosi 2 000 000 euro (w 2019 r. jest to odpowiednio 8 559 000 zł.)

Podatek liniowy - kto nie może skorzystać?

Zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT przedsiębiorca nie może opodatkować dochodu z działalności podatkiem liniowym jeśli:

  • w ramach prowadzonej działalności świadczy usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy w roku, w którym w tym samym zakresie świadczył dla niego usługi ze stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy,

  • świadczy usługi na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy w ramach spółki cywilnej, jeżeli przynajmniej jeden ze wspólników w tym samym roku świadczył usługi w tym samym zakresie ze stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy (w odniesieniu do rozliczenia dochodów tego wspólnika).

Ważne!
Jeśli podatnik uzyskuje przychody z działalności opodatkowanej liniowo oraz przychody z tytułu etatu, musi złożyć dwa osobne zeznania roczne tj. PIT 36L(działalność) oraz PIT 37 (etat).

Podatek liniowy - kiedy się opłaca?

Podatek liniowy jest chętniej wybierany niż skala podatkowa przede wszystkim przez przedsiębiorców, których dochód roczny przekracza 100 000 zł. Jest to spowodowane tym, że w przypadku skali podatkowej dochód przekraczający 85 528 zł podlega opodatkowaniu w oparciu o stawkę 32 % (stawka 32% dotyczy nadwyżki powyżej 85 528 zł.)

Przedsiębiorca korzystający z podatku liniowego, może odliczyć w zeznaniu rocznym:

  1. Poniesione straty;

  2. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne swoje oraz osób współpracujących (opłacone w danym roku);

  3. Wpłaty z danego roku na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE).

Wybierając podatek liniowy:

  • nie można łączyć dochodów uzyskanych z innych źródeł np. umowy o pracę;

  • nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem;

  • podatnik nie może odliczyć ulgi na: internet, dzieci czy też skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej;

  • nie ma możliwości odliczenia kwoty zmniejszającej podatek.

W związku z powyższym, to czy wybór podatku liniowego będzie dobrą decyzją jest sprawą indywidualną i zależy od wielu czynników, głównie decyzji podatnika.

Przykład 1.

Przedsiębiorca rozlicza się podatkiem liniowym. W 2018 roku uzyskał następujące wartości:

  • przychód: 115 000 zł

  • koszty uzyskania przychodu: 4 000 zł

  • opłacone składki społeczne (bez chorobowego) w ciągu roku: w 01.2018 = 749,94 02-04.2018 = 781,60 05-12.2018 = 778,14 (łącznie = 9319,86 zł)

  • opłacone składki zdrowotne podlegające odliczeniu (7,75% podstawy wymiaru): w 01.2018 = 255,99, 02-12.2018 = 275,51 (łącznie 3 286,6 zł)

  • zaliczki na PIT zapłacona w ciągu roku = 8 500 zł

Jaki podatek zapłaci przedsiębiorca w zeznaniu rocznym za 2018 rok?

  • obliczenie dochodu: 115 000 - 4 000 = 111 000 zł

  • podstawa opodatkowania po odliczeniu składek społecznych: 111 000 - 9 319,86 = 101 680 zł

  • podatek: 101 680 * 19% = 19 319,20 zł

  • podatek po odliczeniu składek zdrowotnych: 19 319,20 - 3 286,6 = 16 032,60 zł

  • kwota podatku po uwzględnieniu wpłaconych zaliczek: 16 032,60 - 8 500 = 7 532,60 zł (po zaokrągleniu 7533 zł)

Zgodnie z zeznaniem rocznym przedsiębiorca powinien dopłacić 7 533 zł tytułem podatku dochodowego za 2018 r.