Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą mają możliwość przekazania składnika majątku stanowiącego środek trwały firmy na cele własne. Jednak wiąże się to z koniecznością prawidłowego udokumentowania takiego zdarzenia oraz konsekwencjami podatkowymi. Dowiedz się, jakie skutki podatkowe powoduje przekazanie samochodu na cele prywatne

Przekazanie samochodu na cele prywatne - z czym się wiąże?

Wycofanie środka trwałego z firmy łączy się ze sporządzeniem odpowiedniej dokumentacji. Przy przekazywaniu samochodu firmowego na cele prywatne należy sporządzić:

  1. dokument likwidacji (LT) lub protokół likwidacji,

  2. protokół przekazania środka trwałego na potrzeby własne.

Dokumenty te sporządza się w dniu przekazania pojazdu na cele osobiste. Prawidłowo sporządzony protokół przekazania środka trwałego na cele prywatne powinien zawierać:

  • datę sporządzenia,

  • dane firmy,

  • datę przekazania środka trwałego,

  • dane umożliwiające jednoznaczną identyfikację składnika majątku (w tym między innymi nazwa oraz numer w ewidencji środków trwałych),

  • podpis właściciela firmy.

Przekazanie samochodu na cele prywatne - skutki podatkowe

Przekazanie pojazdu z firmowego majątku do prywatnego, w określonych przypadkach wywołuje skutki na gruncie podatku od towarów i usług oraz podatku dochodowego.

Przekazanie samochodu na cele prywatne w VAT

W sytuacji gdy przedsiębiorca nie posiadał prawa do częściowego lub pełnego odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu, wówczas nie jest zobligowany do naliczenia podatku VAT w momencie wycofania samochodu osobowego z działalności. 

W przeciwnym wypadku, jeśli przedsiębiorca posiadał prawo do odliczenia VAT przy nabyciu pojazdu konieczne jest wykazanie podatku VAT należnego w deklaracji VAT za okres, w którym następuje sprzedaż. 

W przypadku gdy przedsiębiorca odliczył 50% podatku VAT od nabycia pojazdu, w momencie przekazania go na cele prywatne ma on możliwość skorygowania nieodliczonej części podatku VAT, jeśli wycofanie samochodu wykorzystywanego prywatnie i w działalności nastąpi w okresie trwania korekty, tj.:

  • 12 miesięcy przy samochodach o wartości powyżej 15 000 zł

  • 5 lat w przypadku wartości mniejszej niż 15 000 zł

Dodatkowo wartość podatku naliczonego wynikającego z korekty, należy wykazać jako przychód z działalności w 8. kolumnie KPiR - pozostałe przychody. 

Natomiast sprzedaż samochodu po przekazaniu do majątku prywatnego nie wiąże się z koniecznością naliczenia podatku VAT należnego z tytułu takiej transakcji gdyż przedmiot ten nie jest już majątkiem firmowym. 

Przekazanie samochodu na cele prywatne w PIT

W przypadku przekazania firmowego samochodu na cele prywatne, na gruncie podatku dochodowego nieumorzona część wartości początkowej środka trwałego nie może stanowić kosztu uzyskania przychodu (dotychczasowe odpisy amortyzacyjne nie podlegają wyksięgowaniu z kosztów do momentu sprzedaży). Samo przesunięcie składnika z majątku firmowego do prywatnego nie powoduje konieczności zapłaty podatku dochodowego. Jeżeli jednak, dojdzie do sprzedaży tego samochodu przed upływem 6 lat od wycofania go na cele prywatne (licząc od miesiąca następującego po wycofaniu), sprzedaż ta stanowić będzie przychód z działalności, który przedsiębiorca zobowiązany jest wykazać. 

W momencie przekazania środka trwałego na cele prywatne podatnik nie mógł zaliczyć niezamortyzowanej części odpisów do kosztów uzyskania przychodu. Jednak w momencie sprzedaży, nieumorzona część może zostać ujęta w 13. kolumnie KPiR - pozostałe wydatki. 

Przekazanie samochodu na cele prywatne w systemie wfirma.pl

W celu wycofania pojazdu stanowiącego środek trwały w systemie wfirma.pl, należy przejść do zakładki EWIDENCJE » ŚRODKI TRWAŁE, następnie należy zaznaczyć odpowiedni środek trwały oraz wybrać opcję LIKWIDACJA. W wyświetlonym oknie w polu KSIĘGOWANIE RESZTY ODPISÓW należy wybrać NIE. 

Przekazanie samochodu na cele prywatne w systemie wfirma.pl

Po zapisaniu należy wygenerować dokument LT raz protokół likwidacji poprzez kliknięcie na nazwę środka trwałego i przejście do zakładki DOKUMENTY MAJĄTKOWE.

Przekazanie samochodu na cele prywatne - dokument likwidacji