Do końca 2018 roku przepisy dotyczące samochodów w leasingu operacyjnym były korzystniejsze. Jednak od 2019 r. wprowadzono zmiany w sposobie rozliczania pojazdów w firmie, które nie dotyczy wyłącznie samochodów w leasingu. Sprawdź, jak rozliczyć samochód w leasingu operacyjnym od 2019 r. zgodnie ze znowelizowanymi przepisami!

Samochód w leasingu wykorzystywany w firmie - raty leasingowe i opłata wstępna

Zgodnie z nowymi przepisami wynikającymi z nowelizacji ustawy o podatku dochodowym wprowadzony został limit ujmowania opłat leasingowych. W zależności od rodzaju pojazdu, wysokość możliwych do ujęcia danych kosztów zależna jest rodzaju danego pojazdu:

  • 150 000 zł - dla samochodów spalinowych,

  • 225 000 zł - dla samochodów elektrycznych.

Dla podatników zwolnionych z VAT, wartości te stanowią kwotę brutto, natomiast dla czynnych podatników VAT kwoty netto. Kwota przewyższająca limit nie będzie mogła stanowić kosztu podatkowego. Jeżeli czynny podatnik VAT wykorzystuje samochód w celach mieszanych, limit 150 000 zł dla samochodów spalinowych stanowić będzie wartość netto + 50 % nieodliczonego podatku VAT. Jeżeli wartość samochodu przewyższa ustalony limit, wówczas w celu ustalenia kwoty raty leasingowej, jaka może zostać ujęta w KPiR dokonuje się przeliczenia na podstawie wzoru.

150 000 zł/ wartość pojazdu x wysokość raty leasingowej

Ważne!
W przypadku leasingu finansowego, kosztem uzyskania przychodu są odpisy amortyzacyjne, raty leasingowe nie stanowią KUP.

Przykład 1.

Przedsiębiorca będący czynnym podatnikiem VAT wykorzystuje samochód spalinowy z leasingu operacyjnego o wartości początkowej 220 000 zł oraz odlicza 100% VAT od wydatków związanych z tym pojazdem. W jakiej maksymalnej kwocie może ująć raty leasingowe do kosztów uzyskania przychodu? W jakiej wartości ujmie miesięczną ratę leasingową, jeżeli wynosi ona 4 000 zł netto?

Zgodnie z wprowadzonym limitem, przedsiębiorca może ująć dane koszty maksymalnie w kwocie 150 000 zł. Natomiast rata miesięczna ujmowana będzie w KPiR w kwocie:

150 000/220 000 x 4 000 = 2 727,27 zł

Samochód w leasingu operacyjnym a koszty eksploatacyjne

W obecnym stanie prawnym wydatki eksploatacyjne (np. zakup paliwa, naprawy) samochodu w leasingu, wykorzystywanego zarówno prywatnie jak i służbowo, będą zaliczane w 75% wartości do kosztów uzyskania przychodu. W przypadku samochodów wykorzystywanych wyłącznie w prowadzonej działalności, podatnik zobowiązany jest do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Jeśli podatnik nie prowadzi takiej ewidencji, uznaje się, że pojazd ten jest wykorzystywany w działalności oraz prywatnie.

Przykład 2.

W styczniu 2019 roku podatnik zwolniony z VAT poniósł następujące koszty eksploatacyjne związane z samochodem spalinowym w leasingu operacyjnym (wykorzystywany na cele mieszane):

  • 120 zł brutto - zakup paliwa,

  • 150 zł brutto - koszt naprawy samochodu.

W jakiej kwocie może ująć wydatki w kosztach firmy?

Suma wydatków wynosi 270 zł brutto, podatnik może ująć w kosztach 75% wartości kosztów brutto, tj. 202,5 zł (270 x 75%).

Przykład 3.

Czynny podatnik VAT poniósł następujące koszty związane z samochodem w leasingu operacyjnym wykorzystywanym na cele mieszane:

  • 270 zł netto, 62,1 zł VAT - paliwo,

  • 150 zł netto, 34,5 zł VAT - koszt naprawy.

W jakiej kwocie może ująć koszty w KPiR?

Zgodnie z nowymi przepisami, w KUP podatnik ujmie 75% sumy wartości netto oraz 50% VAT:

270 zł + 150 zł = 420 zł netto

62,1 zł + 34,5 zł = 96,6 zł VAT

420 zł + 50% x 96,6 zł = 468,3 zł

468,3 zł x 75% = 351,23 zł

Zatem w KPiR znajdzie się kwota 351,23 zł.