Samochód firmowy to składnik majątku używany przez większość przedsiębiorców do prowadzenia biznesu. Przykładowym zastosowaniem pojazdu na co dzień jest dojazd do biura, kontrahentów, przewóz towarów i materiałów oraz innych zakupów wykorzystywanych w firmie. Osoby, które zdecydowały się wprowadzić samochód do ewidencji środków trwałych, przy sprzedaży muszą pamiętać o tym, że stanowi on składnik majątku firmowego. W związku z powyższym, konieczne jest odprowadzenie od transakcji sprzedaży podatku dochodowego oraz podatku VAT. Czy sprzedaż samochodu firmowego również objęta jest podatkiem VAT? Przeczytaj i dowiedz się więcej!

Sprzedaż samochodu firmowego a podatek dochodowy

Pojazd wprowadzony do ewidencji środków trwałych i użytkowany w działalności z jednej strony pozwala przedsiębiorcy obniżyć podatek dochodowy do zapłaty poprzez:

  • dokonywane odpisy amortyzacyjne, czyli stopniowe ujęcie ceny nabycia, czy wytworzenia, ustalonej w inny sposób wartości początkowej w kosztach firmowych;

  • zaliczenie wydatków na paliwo i eksploatację pojazdu do kosztów uzyskania przychodów.

Z drugiej jednak strony sprzedaż samochodu firmowego implikuje konieczność wykazania przychodu z tego tytułu, podlegającego opodatkowaniu stawką podatku odpowiednią dla stosowanej przez przedsiębiorcę formy rozliczenia działalności.

Wartość netto transakcji sprzedaży samochodu firmowego stanowi przychód z działalności gospodarczej, który należy wykazać w kolumnie 8 PKPiR jako pozostałe przychody.

Ważne!
Niezamortyzowana wartość sprzedawanego pojazdu, staje się kosztem podatkowym w momencie sprzedaży samochodu.

Co do zasady nie ma możliwości uniknięcia wykazania przychodu z działalności przy sprzedaży samochodu firmowego. Jedyną opcją jest wyprowadzenie pojazdu z majątku firmowego i przekazanie do na cele prywatne (można to zrobić na podstawie odpowiedniego oświadczenia), jednak po wycofaniu pojazdu z działalności trzeba odczekać aż 6 lat, aby transakcja sprzedaży nie powodowała powstania przychodu z tytułu prowadzonej działalności.

Ważne!
Okres 6 lat należy liczyć począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym samochód został wycofany z działalności do momentu sprzedaży.

Jak widzimy uniknięcie zapłaty podatku dochodowego z tytułu sprzedaży samochodu firmowego, jest możliwe wyłącznie w przypadku długoterminowego planowania transakcji zbycia pojazdu, na co nie zawsze możemy sobie pozwolić.

Sprzedaż samochodu firmowego a opodatkowanie podatkiem VAT 

Aktualne regulacje prawne obligują każdego czynnego podatnika VAT sprzedającego pojazd stanowiący środek trwały w działalności, do opodatkowania transakcji podatkiem VAT. Przy sprzedaży samochodu stosujemy podstawową, wynoszącą 23% stawkę VAT, bez względu na to, czy przy nabyciu przysługiwało całościowe, czy częściowe odliczenie VAT. Co więcej, 23% stawka VAT obowiązuje nawet wówczas, gdy w ogóle nie przysługiwało prawo do odliczenia VAT przy nabyciu samochodu.

Zwolnienie z opodatkowania podatkiem od towarów i usług transakcji sprzedaży pojazdu firmowego przysługuje jedynie wówczas, gdy równocześnie spełnione są dwa warunki:

  • przy nabyciu pojazdu przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia podatku naliczonego;

  • samochód używany był w działalności wyłącznie do czynności zwolnionych z podatku od towarów i usług.

Jak widzimy, nawet jeżeli osobie prowadzącej działalność gospodarczą, będącej czynnym podatnikiem VAT nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku przy nabyciu pojazdu (np. zakup od osoby prywatnej na podstawie umowy kupna-sprzedaży), to z uwagi na to, że samochód służył do wykonywania czynności opodatkowanych, a od wydatków na paliwo i części eksploatacyjne przedsiębiorca odliczał podatek VAT, to przy jego sprzedaży co do zasady powinien opodatkować go podatkiem od towarów i usług.

W takiej sytuacji uniknięcie naliczenia podatku od towarów i usług jest jednak możliwe. Wystarczy przed zawarciem transakcji sprzedaży przenieść pojazd do majątku prywatnego i sprzedać go jako osoba prywatna. Dopuszczalna jest wówczas sprzedaż samochodu firmowego bez VAT, oczywiście pod warunkiem że przedsiębiorca nie miał prawa do odliczenia tego podatku przy nabyciu samochodu. W przeciwnym wypadku przeniesienie samochodu z majątku firmowego do prywatnego, nie spowoduje braku obowiązku naliczenia podatku od towarów i usług przy sprzedaży samochodu.

Sprzedaż samochodu firmowego a korekta VAT

Może się zdarzyć, że podatnik sprzedający pojazd firmowy, będzie zobligowany do dokonania korekty VAT. Ewentualny obowiązek korekty VAT zależy od następujących czynników:

  • rodzaju prowadzonej działalności,

  • sposobu odliczenia podatku VAT,

  • długości użytkowania pojazdu w firmie,

  • wartości samochodu.