WDT a podatek VAT
Jak już wskazano, podstawową stawką VAT stosowaną przy WDT jest 0%. Pierwszym warunkiem, który musi zostać spełniony, aby można było zastosować taką stawkę, jest posiadanie numeru VAT-UE zarówno przez sprzedawcę, jak i nabywcę towaru.
Natomiast dodatkowym warunkiem jest posiadanie odpowiednich dowodów dokumentujących wywóz towarów poza granice Polski. Gdy dostawa towaru została zlecona podmiotowi trzeciemu, odpowiednimi dowodami dokumentującymi najczęściej będą:
- dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika odpowiedzialnego za wywóz towarów z terytorium kraju, które jednoznacznie potwierdzają, że towary zostały dostarczone do innego państwa członkowskiego,
- kopia faktury,
- specyfikacja poszczególnych sztuk załadunku.
Dokumenty potwierdzające WDT - transport własny
W przypadku gdy przewóz towarów dokonywany jest przez podatnika lub nabywcę samodzielnie, to poza kopią faktury i specyfikacją ładunku musi on posiadać dodatkowy dokument. Jego podstawowe elementy to:
- imię i nazwisko lub nazwa oraz adres siedziby lub miejsca zamieszkania podatnika dokonującego WDT oraz nabywcy tych towarów,
- adres, pod który są przewożone towary, jeżeli jest inny niż adres siedziby lub miejsca zamieszkania nabywcy,
- określenie towarów i ich ilości,
- potwierdzenie przyjęcia towarów przez nabywcę w miejscu znajdującym się na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju,
- rodzaj oraz numer rejestracyjny środka transportu, którym są wywożone towary, lub numer lotu.
Jeszcze inaczej sytuacja będzie wyglądała wtedy, kiedy transportowany jest środek transportu, bez użycia innego. Wtedy w dokumentacji musi znaleźć się dowód z elementami:
- pozwalającymi prawidłowo zidentyfikować podatnika dokonującego dostawy oraz nabywcę,
- umożliwiającymi jednoznacznie zidentyfikować przedmiot dostawy jako nowy środek transportu,
- datą dostawy,
- podpisami podatnika i nabywcy,
- oświadczeniem nabywcy o wywozie nowego środka transportu poza terytorium kraju w terminie 14 dni od dnia dostawy,
- pouczeniem nabywcy o skutkach niewywiązania się z obowiązku podpisania oświadczenia zwanego dalej „dokumentem wywozu”.
Dokumenty WDT - alternatywa
Może się zdarzyć, że wymienione powyżej dokumenty nie wystarczą do jednoznacznego stwierdzenia, iż towar został rzeczywiście dostarczony do nabywcy. W takiej sytuacji jako dowody można traktować także:
- korespondencję handlową z nabywcą, w tym jego zamówienie,
- dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu,
- dokument potwierdzający zapłatę za towar, z wyjątkiem przypadków, gdy dostawa ma charakter nieodpłatny lub zobowiązanie jest realizowane w innej formie – w takiej sytuacji inny dokument stwierdzający wygaśnięcie zobowiązania,
- dowód potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium kraju.
