Obowiązek podatkowy w VAT - ogólna zasada
Zgodnie z art. 19a ust. 1 ustawy o VAT obowiązek podatkowy na zasadach ogólnych powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeśli zaś chodzi o usługi częściowo wykonane to usługę uznaje się za wykonaną również w przypadku wykonania części usługi, dla której to części określono zapłatę. W sytuacji, gdy usługę, dla której w związku z jej świadczeniem ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego okresu, do którego odnoszą się te płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi. Natomiast usługę świadczoną w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok, dla której w związku z jej świadczeniem w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń, uznaje się za wykonaną z upływem każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia tej usługi
Obowiązek podatkowy w VAT - zasady szczególne
Ustawa o VAT wprowadza także wyjątki od ogólnej zasady powstawania obowiązku podatkowego.
- obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty - dotyczy to takich transakcji jak:
-wydania towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu, - przeniesienia z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie, - dokonywanej w trybie egzekucji dostawy towarów, o której mowa w art. 18, - świadczenia, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sądów powszechnych, administracyjnych, wojskowych lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sądowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług, - świadczenia usług zwolnionych od podatku zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 37-41.
- obowiązek podatkowy powstaje w momencie wystawienia faktury na rzecz vatowców - dotyczy takich zdarzeń jak:
- świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych, - dostawy książek drukowanych - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów drukowanych, - czynności polegających na drukowaniu książek - z wyłączeniem map i ulotek - oraz gazet, czasopism i magazynów, z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług.
- obowiązek podatkowy powstaje według zasad szczególnych, dotyczy to:
- dostaw energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego, - świadczenia usług, - telekomunikacyjnych, - wymienionych w poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy, - najmu, dzierżawy, leasingu lub usług o podobnym charakterze, - ochrony osób oraz usług ochrony, dozoru i przechowywania mienia, - stałej obsługi prawnej i biurowej, - dystrybucji energii elektrycznej, cieplnej lub chłodniczej oraz gazu przewodowego z wyjątkiem usług, do których stosuje się art. 28b, stanowiących import usług. W tej sytuacji obowiązek podatkowy jest uzależniony od momentu wystawienia faktury jednak nie później niż w momencie upływu terminu ich płatności.
