Faktura VAT-RR - w jakim celu i dlaczego?
Faktura VAT-RR potwierdza sprzedaż produktów rolnych przez rolników zwolnionych z podatku od towarów i usług. Sporządzana jest w sytuacji, kiedy transakcji dokonuje się na rzecz czynnego podatnika VAT. Tym, co odróżnia ją od tradycyjnej faktury, jest fakt, iż obowiązek jej wystawienia spoczywa na przedsiębiorcy nabywającym produkty rolne, a nie sprzedawcy - jak ma to miejsce przy zwykłej transakcji kupna-sprzedaży. Powinna zostać wystawiona w dwóch egzemplarzach, przy czym oryginał faktury RR jest przekazywany rolnikowi, a kopię zachowuje nabywca.
Obowiązek wystawienia faktury VAT-RR spoczywa na podatniku nabywającym produkty rolne, ponieważ zgodnie z art. 117 ustawy o VAT rolnik ryczałtowy, który dostarcza produkty rolne w zakresie prowadzonej działalności rolniczej, jest zwolniony z obowiązku:
- wystawiania faktur,
- prowadzenia ewidencji dostaw i nabyć towarów i usług,
- składania w urzędzie skarbowym deklaracji podatkowej,
- dokonania zgłoszenia rejestracyjnego działalności gospodarczej.
Jakie informacje powinna zawierać?
Na omawianej fakturze, która potwierdza nabycie produktów rolnych musi być umieszczone jednoznaczne określenie “Faktura-RR”. Ponadto powinna ona zawierać:
- imię i nazwisko lub nazwę albo nazwę skróconą dostawcy i nabywcy oraz ich adresy,
- numer NIP lub numer PESEL dostawcy i nabywcy,
- numer dowodu osobistego dostawcy lub innego dokumentu stwierdzającego jego tożsamość, datę wydania tego dokumentu i nazwę organu, który wydał dokument, jeżeli rolnik ryczałtowy dokonujący dostawy produktów rolnych jest osobą fizyczną,
- datę dokonania nabycia oraz datę wystawienia i numer kolejny faktury,
- nazwy nabytych produktów rolnych,
- jednostkę miary i ilość nabytych produktów rolnych oraz oznaczenie (opis) klasy lub jakości tych produktów,
- cenę jednostkową nabytego produktu rolnego bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku,
- stawkę zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku od wartości nabytych produktów rolnych,
- wartość nabytych produktów rolnych wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku,
- kwotę należności ogółem wraz z kwotą zryczałtowanego zwrotu podatku, wyrażoną cyfrowo i słownie,
- czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury lub podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób.
Dodatkowo faktura musi zawierać oświadczenie o następującej treści: „Oświadczam, że jestem rolnikiem ryczałtowym zwolnionym od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług”.
Kwestia zwrotu podatku VAT
Jak stanowi art. 115 ustawy o VAT, rolnik ryczałtowy, który dokonuje dostawy produktów na rzecz czynnego podatnika VAT - ma prawo do zwrotu zryczałtowanego podatku z tytułu nabywania niektórych środków produkcji dla rolnictwa, które opodatkowane są podatkiem VAT. Wypłata zryczałtowanego zwrotu podatku następuje od przedsiębiorcy, który zakupił produkty rolne. Do końca 2013 r. stawka podatku, o którym mowa wynosi 7% (później 6,5%) kwoty należnej z tytułu dostawy produktów rolnych pomniejszonej o kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku.
Swoje prawa w kwestii podatku VAT posiada także przedsiębiorca. Może on bowiem powiększyć podatek naliczony o wartość zryczałtowanego zwrotu podatku, jednak powinien to zrobić w okresie rozliczeniowym, w którym nastąpiła zapłata. Dodatkowo podatnik musi spełnić pewne warunki:
- nabycie produktów rolnych powinno być związane z dostawą opodatkowaną;
- zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14. dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności;
- w dokumencie stwierdzającym dokonanie zapłaty należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego dokonanie zapłaty.
Zatem, zgodnie z powyższym, aby móc odliczyć podatek VAT od zakupu produktów rolnych, konieczne jest dokonanie zapłaty na konto bankowe rolnika ryczałtowego. W tytule przelewu warto wskazać numer i datę wystawienia faktury VAT-RR. Natomiast w przypadku, gdy zapłata zostanie uiszczona w gotówce, podatnik traci całkowicie prawo do odliczenia podatku.
Jednocześnie w kwestii zapłaty zaliczek należy pamiętać o tym, aby całą wartość zaliczki przelać na rachunek rolnika. Ponadto na fakturze należy podać dane identyfikacyjne potwierdzenia dokonanej wpłaty - np. numer dokumentu. W sytuacjach, gdzie sprzedaż następuje w sposób ratalny oraz pożyczek, wszelkie uzgodnienia muszą wynikać z umów zawartych w formie pisemnej.
Zobacz też:
