Faktury otrzymane przed dokonaniem dostawy - jak je rozliczyć?

Początek 2014 roku był okresem rewolucyjnych zmian na gruncie Ustawy o podatku od towarów i usług. Modyfikacjom uległy podstawowe zasady związane z rozliczaniem VAT, dlatego mimo że upłynęło już trochę czasu, wiele aspektów wciąż wzbudza wątpliwości wśród podatników. Jednym z najczęściej zadawanych pytań jest: jak rozliczać faktury otrzymane przed dokonaniem dostawy?

Faktury otrzymane przed dokonaniem dostawy - możliwości wystawienia

Obecnie faktury można wystawiać najpóźniej do 15-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym miała miejsce dostawa towaru lub wykonanie usługi (lub otrzymanie całości lub części zapłaty). To jednak nie jedyna granica - przedsiębiorca może bowiem sporządzić dokument sprzedaży maksymalnie na 30 dni przed tymi zdarzeniami (zgodnie z art. 106i ust. 7 ustawy o VAT).

Co to oznacza? Otóż obecnie nic nie stoi na przeszkodzie, żeby sprzedawca wystawił i przekazał nabywcy fakturę przed faktycznym dokonaniem dostawy lub wykonaniem usługi. Jak ta możliwość wpływa na rozliczenie VAT?

Kiedy następuje rozliczenie VAT po stronie nabywcy?

Zgodnie z obecnie obowiązującymi przepisami prawo do odliczenia VAT u nabywcy powstaje obecnie co do zasady w okresie rozliczeniowym, w którym spełnione zostaną łącznie dwie przesłanki:

• otrzymano fakturę,

• powstał obowiązek podatkowy po stronie dostawcy danego towaru lub konkretnej usługi.

Faktury otrzymane przed dokonaniem dostawy nie przesądzają o możliwości odliczenia podatku VAT naliczonego. Kiedy powstaje obowiązek podatkowy u sprzedawcy?

W związku z powyższym nabywca może dokonać odliczenia VAT dopiero w momencie, kiedy dana transakcja zostanie sfinalizowana, tzn. dojdzie do dostawy towaru lub wykonania usługi.